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　——在“審計的未來：國際視角”高峰論壇塈CIMA百年慶典（北京）的主題演講
　　中國注冊會計師協會常務副會長、秘書長陳毓圭
 

朋友們：
　　我首先要向國際注冊專業會計師公會和北京國家會計學院聯合舉辦這個高峰論壇，討論審計的未來這個重要話題，表示支持之意。同時，也要向CIMA創立一百年，以及一百年來所取得的成就，表示祝賀。
　　探討審計的未來，最要考慮的因素，是信息技術日新月異的進步。在信息技術深刻地改變審計工作面貌的形勢下，作為審計工作主體的注冊會計師職業面臨怎樣的未來呢，這就是我今天要談的話題。
　　在國際層面上，針對信息技術在審計領域的廣泛應用，曾經有一種憂慮，那就是，注冊會計師職業還有沒有未來，審計工作會不會被人工智能替代，注冊會計師職業會不會被信息工程專家替代。現在看來，結論已經清楚了。首先，注冊會計師審計制度是市場監督體系重要的制度安排，信息技術在審計領域的運用能夠有效提高審計工作效率和審計報告質量，但是并沒有改變注冊會計師鑒證會計信息質量的責任主體地位，因為責任總是要由人來承擔的；其次，注冊會計師也是運用信息技術的實踐主體，審計信息系統的設計需要注冊會計師主導，審計信息系統的運行需要注冊會計師控制，審計信息系統的工作結果要由注冊會計師來辨識、解讀和利用。建立在審計信息系統基礎上的審計工作，離不開風險導向審計原理的指導，離不開注冊會計師職業道德約束、職業判斷能力、職業謹慎態度和職業懷疑取向。所以，信息技術在審計領域的運用，不會取代注冊會計師職業，而是恰恰相反，它將會提升注冊會計師職業價值。
　　同樣是從國際層面看，注冊會計師職業成長是有過曲折的。注冊會計師行業的有識之士在總結世紀之交發生的安然事件等重大事件的教訓時，曾經表示，在相當長一個時期，注冊會計師的職業精神弱化了，審計工作在某種程度上變成了純粹技術性、機械性、程序性的工作，丟失了職業道德、職業謹慎、職業懷疑、職業判斷這些最能體現注冊會計師職業價值的東西。
　　20年過去了，隨著信息技術在審計領域的廣泛運用，我們再一次面對注冊會計師如何堅守職業精神、維護職業價值的拷問。這就是，注冊會計師審計有越來越多的功能和程序性工作正在為信息技術所替代，我們如果不能用職業精神指導信息技術的運用，審計工作變成了純粹的信息技術工程，注冊會計師鑒證會計信息質量的職業價值就會受到損害。以大數據技術為例。大數據技術無疑是我們認識經濟社會自然現象有用的工具，但是，大數據技術本身并不能直接告訴我們經濟社會自然現象背后的內在邏輯。大數據技術對于注冊會計師審計的意義就在于，它為注冊會計師搜集審計證據、識別審計風險、優化審計方案提供了重要工具。注冊會計師如果不堅守職業精神，不保持職業謹慎態度和職業懷疑取向，放棄職業判斷責任，直接以大數據技術的分析結果作出審計結論，將十分危險。所以，在信息技術的廣泛運用中，注冊會計師面臨著堅守職業精神、維護職業價值的挑戰。
　　在中國，經過40年的實踐，我們越來越認識到，注冊會計師是一個職業，是在職業精神指導下，運用職業知識和職業技能，提供專業服務的專家職業。注冊會計師行業當前面臨的諸多矛盾，跟注冊會計師職業成長不足有很大的關聯。我這里講“很大的關聯”，無意于自我否定注冊會計師行業發展成就，而是要強調，注冊會計師之間，會計師事務所之間，在職業成長上有快慢之別，在職業價值觀的認同上有深淺之別，在職業技能上有高低之別。“化”者，“普遍”之謂也。職業化已經成為中國注冊會計師行業當前面臨的突出任務。同樣重要的是，我們也面臨著信息技術的挑戰，面臨著行業信息化的任務。職業化和信息化就成為中國注冊會計師行業在新時代面臨的雙重任務。對于這一點，中國注冊會計師行業集體有清醒的認識。2016年底公布的行業五年規劃提出行業發展四大目標，其中把職業化水平持續提高、信息化水平大幅提升作為兩個重要目標。當前，我們要深入研究職業化和信息化的內在規律，把職業化與信息化進程有機結合起來，以職業化引領信息化，用信息化為職業化注入新的內涵。
　　第一，會計師事務所管理團隊要認識到，未來會計專業服務市場的競爭，將是職業化和信息化水平的競爭。要從這個認識出發，對職業化和信息化建設統籌安排，肩負起職業化和信息化的雙重責任。在機構治理和管理體系建設上，在員工招錄、員工培訓、業績評價和合伙人晉升上，在流程設計、質量控制和責任歸集上，要體現職業規律的要求，引導注冊會計師職業成長。要把職業素質好的注冊會計師配備到信息化團隊，發揮他們在審計信息系統建設中的主動引導和促進融合作用，不能把信息化僅僅看作是信息工程專家的事情，或者某個主管合伙人的事情。
　　第二，注冊會計師要深化對職業化和信息化的認知。樹立正確的職業價值觀，強化對專家職業的身份認同，把職業道德作為底線來堅守，提高職業謹慎、職業懷疑等職業素養；不斷優化專業知識結構，持續實現知識更新；以職業判斷能力為核心，不斷提高職業技能。要深刻認識到信息化對于支持和服務職業懷疑和職業判斷的重要性，對于增進和提升職業化水平的重要作用。在職業成長中，把掌握信息技術知識、提高運用信息技術的能力作為緊迫任務。
　　第三，改進注冊會計師職業制度，有效引導職業化和信息化方向。制度的意義在于規定權利和義務，引導人的行為理性。要圍繞職業化和信息化雙重任務改進注冊會計師職業制度，為職業化和信息化提供激勵。
　　——改進準入制度。職業考試是職業準入的關鍵環節。要在鞏固注冊會計師考試基本制度和組織管理制度改革成果的基礎上，深化注冊會計師考試質量保證體系改革。要立足于入行考試這個定位，在注冊會計師職業成長的起點上打下職業化的底子，激發學習運用信息技術的熱情，發揮職業資格考試對注冊會計師人才職業成長的風向標作用。在機構準入標準上，要改變偏重于機構規模和人員數量的評價方法，重點評價機構的職業價值取向、內部治理、管理體系、市場美譽度、信息技術運用程度等因素，更完整地體現注冊會計師行業的專業服務業特性，更清晰地傳遞職業化和信息化信號。
　　——改進監督制度。監督制度要體現職業規律，鼓勵職業判斷，尊重職業判斷，引導職業判斷。監督制度要體現技術進步的要求，鼓勵技術創新，支持技術創新。要跟蹤技術進步的進程，把審計信息系統納入監督的視野，在重視傳統的系統風險的同時，重視信息化條件下系統風險的新表現和新的風險點。
　　——改進培訓制度。更新注冊會計師勝任能力框架，體現注冊會計師職業成長新特點和技術進步新要求。針對不同職業資歷、不同管理層級的注冊會計師制訂繼續教育課程，加強帶有補課性質的職業精神教育和帶有知識更新性質的信息技術培訓。
　　第四，修訂審計標準和職業道德標準，有效應對職業化新問題和信息化新形勢。落實好新版審計報告準則針對職業懷疑、職業判斷的規定。利用好國際審計標準和國際會計職業道德標準制定機構改進國際標準的時間窗口，同步修訂針對會計估計審計、風險評估、質量控制等領域的審計標準，強化對職業懷疑方面的要求，擴充對職業懷疑的闡釋；修訂質量控制方面的審計標準，規范和指導會計師事務所在信息技術環境下的質量控制行為；針對注冊會計師在專業活動中恰當的角色、心態、行為特征提供指南，重申職業價值觀，促進強化注冊會計師的職業懷疑意識。
　　第五，改進會計專業教育，培養適應職業化和信息化要求的后備人才。我國的會計專業教育規模堪稱世界之最。2017年的數據，全國大學和中職中專學校中設會計專業的學校近6000所，其中全日制本科學校有667所；各學歷層次的會計專業畢業生86.46萬人，當年招生73.2萬人，在校生接近250萬人。龐大的教育規模為注冊會計師行業發展提供了充沛的后備人才，要按照職業化和信息化要求改進會計專業教育，充分保證注冊會計師后備人才的質量，同時也有助于避免后備人才資源變成就業壓力。
　　——創新會計專業教育的理念。改變“讀會計專業能夠學到技術”的理念，樹立“讀會計專業是打牢職業成長基礎”的理念，改變“教會計專業就是教政策制度程序”的理念，樹立“教會計專業重在培育職業精神、教會專業思維”的理念。
　　——改革會計教育課程設置。調整人文和數理課程與會計專業課程的結構，大幅度增加人文和數理課程的比重，其中重點要強化信息技術課程；調整會計專業課程中理論與方法課程的比重，增加會計信息與決策原理、會計信息生成原理、會計職業原理等課程的比重。
　　謝謝各位！