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近日，中注協(xié)書面約談中審眾環(huán)會計師事務(wù)所，提示臨近會計期末更換會計師事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，部分上市公司頻繁變更年報審計機構(gòu)，個別上市公司甚至在臨近會計期末或年報審計期間更換會計師事務(wù)所，審計風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注以下事項：

一是嚴(yán)格執(zhí)行承接客戶的審批程序。要謹(jǐn)慎評估相關(guān)上市公司基本情況，綜合考慮項目團隊的專業(yè)勝任能力、時間安排、獨立性、收費情況等，尤其應(yīng)關(guān)注年報審計期間更換事務(wù)所的上市公司審計風(fēng)險，杜絕未履行審批程序，擅自承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)；同時做好與前任注冊會計師的溝通。

二是重視對期初余額的審計。對于首次接受委托的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)對期初余額實施有針對性的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，恰當(dāng)評估期初余額是否存在可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，同時還應(yīng)關(guān)注被審計單位會計政策的恰當(dāng)性與一貫性。

三是重視對內(nèi)部控制的審計。注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位內(nèi)部控制缺陷整改情況，如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對內(nèi)部控制存在的重大缺陷進行了整改，但新的內(nèi)部控制未運行足夠長的時間，應(yīng)慎重考慮其對內(nèi)部控制有效性評價的影響。

四是關(guān)注以前年度審計意見。注冊會計師應(yīng)關(guān)注以前年度審計意見類型及主要關(guān)鍵事項，尤其對非無保留意見的審計報告，應(yīng)重點關(guān)注導(dǎo)致非無保留意見的具體事項，評估這些事項對本期財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響。

五是強化項目質(zhì)量控制復(fù)核。事務(wù)所應(yīng)委派具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和審批權(quán)限，且獨立于審計項目組的合伙人或符合條件的其他人員實施質(zhì)量控制復(fù)核，在復(fù)核期間不以其他方式參與相關(guān)項目，以保證對項目組做出的重大判斷和編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價。