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個人所得稅綜合所得在去年迎來首次匯算，為期4個月的申報期里，部分高凈值人士收到了“補稅”通知，這一度引起業界的討論。今年3月1日~6月30日，是2020年度個人所得稅綜合所得匯算的時間，在申報期的最后兩周，高凈值人士面臨補稅的話題再次被輿論關注。

多位稅務人士表示，隨著納稅人合規意識的提高，個稅匯算經過去年的宣傳和普及，高收入多繳稅正在逐漸被大眾所接受。

“個稅APP系統在設置上可考慮在適用累進稅率提高時，提醒納稅人有補稅的可能，這樣高凈值人士收到預警后就會有一定的心理預期。”澳洲會計師公會華東和華中區委員會委員諸斌說。

補稅預期

6月10日，在互聯網大廠工作的賀枚收到了一條補稅信息，此前她剛在個人所得稅APP上完成2020年度個稅匯算工作。基于去年曾有過類似的經歷，此次的補稅通知，并沒有讓賀枚覺得特別意外。

“去年個稅首次匯算時，看到補稅通知心里有比較大的抵觸情緒，當時還專門找財務了解細節，最后弄清楚了個稅扣繳原理，因此對于今年的補稅，心里其實有一定的預期?！辟R枚介紹。

記者調查發現，個稅匯算后補稅漸漸成為高收入人群的一個常態化操作，但現實中，并不是所有補稅人士都有賀枚的認知和接受程度。

在諸斌看來，現實中補稅案例之所以會出現，主要是因為代扣代繳少了，當工資薪金、稿酬、勞務報酬和特許權使用費四項所得納入綜合所得后，之前按照低稅率扣繳的部分在計入綜合所得時，就會發生適用累進稅率（約定俗成的說法為：稅率跳檔）的提升。

比如，一名納稅人有超過兩份工作的所得收入，除了本職工作每月發生的代扣代繳外，2020年自己擁有幾項注冊專利，并收到了兩次專利特許權使用費的收入，該筆收入在支付時，支付方按照相應稅率進行了個稅預扣繳。

但由于特許權使用費在匯算時需要計入綜合所得，因此，當納稅人基礎工資基數較高時，特許權使用費的計入可能使此前預扣繳稅率低于綜合所得適用稅率，這時就會發生稅率跳檔，最終納稅人完成個稅匯算時就需要補稅。

“當前要縮短納稅人補稅事實和心理預期之間的落差，這需要稅務部門進一步加大宣傳教育。”在分析了高凈值人士補稅案例后諸斌如此總結。

記者注意到，2020年個稅匯算中，對于在經營所得和綜合所得中重復扣除6萬元減除費用的納稅人，網上稅務局會提醒其更正經營所得申報。因此，對于個人綜合所得適用稅率跳檔的預警提醒，會大大降低高凈值人士對補稅預期的抵觸。

據了解，由于個稅APP上有納稅人申報表預填服務，稅務機關已經預填了所有信息，納稅人只需核對信息，因此這項操作并不存在技術難題。

優惠是否延期？

“一般情況下，補稅可能是由于重復扣除減除費用、扣除不應扣除的項目、各項綜合所得加總后適用的綜合所得年稅率高于預扣預繳率、申報信息填寫錯誤等原因造成。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅分析。

而當預繳稅額小于應納稅額時，納稅人就會發生補稅。基于首次個稅匯算經驗的改進，今年稅務部門建立“首違不罰”制度，對非主觀故意原因造成少繳或多退稅的行為免予處罰。

目前，對于2020年個稅匯算，稅務機關已在網上稅務局把符合條件納稅人的四項綜合所得的預繳申報數據，全部直接預填到了申報表。而在2019年，除“工資薪金”外的其他綜合所得均需要納稅人自行添加。

李旭紅認為，對比2019年個稅匯算，2020年個稅匯算的辦理方式更加多元，申報方式和渠道也更加便捷。各地稅務機關也已分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內錯峰辦理，這在前期提高了納稅人的申報規范性和稅收遵從度。

值得注意的是，隨著2020年度個稅匯算工作接近尾聲，與之相關的一些政策也面臨到期，這些政策能否延期也直接關系納稅人稅負變化。

以年終獎為例，根據財政部、稅務總局的通知規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

諸斌認為，對于納稅人來說，未來個稅匯算需要注意的是各項稅收優惠政策到期后的變化。比如，年度獎金是否繼續允許單獨計算，如果這項政策在年底到期后，沒有延期，那綜合所得計入年度獎金必然會導致適用累進稅率的提高，這可能影響企業調整工資薪金結構。

記者從稅務人士處了解到，目前針對這些即將到期政策的下一步安排，稅務總局、財政部等相關部門已經展開討論，由于最后的意見匯總需要在國務院層面決定，因此目前官方對這些政策是否會延期還未有結論。

不過，隨著政策到期時限臨近，稅務人士預測，三季度有可能公布政策具體實施結果。

  （來源：中國經營報  作者：杜麗娟）