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4月15日，“全國本科院校納稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控案例大賽”總決賽以線上方式舉行，全國共有118所高校代表隊(duì)參加。經(jīng)過激烈角逐，北京大學(xué)、廈門大學(xué)等12支高校代表隊(duì)獲一等獎(jiǎng)，清華大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)等24支代表隊(duì)獲二等獎(jiǎng)，中國人民大學(xué)、華中科技大學(xué)等36支代表隊(duì)獲三等獎(jiǎng)。記者采訪的多位參賽學(xué)生表示，以賽為鏡，稅收實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)沒有止境。今后一定會(huì)總結(jié)參賽得失，全面提高稅收實(shí)務(wù)能力，以便未來以更好的狀態(tài)走上工作崗位。

參賽學(xué)生：對(duì)稅收實(shí)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)更具象化

在中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)籌安排下，經(jīng)過案例編寫專家組的精心設(shè)計(jì)和多輪修改補(bǔ)充，總決賽最終選定了12個(gè)具體案例和1個(gè)備用案例，聚焦零售業(yè)、建筑業(yè)、物流業(yè)、制藥行業(yè)、服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)，圍繞企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際業(yè)務(wù)，結(jié)合企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅等稅種的具體處理展開。“案例設(shè)置既有熱度，也有厚度。”比賽結(jié)束后，不少參賽學(xué)生向記者表示。

軟件企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目中，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否準(zhǔn)確？這些企業(yè)能否同時(shí)享受“兩免三減半”和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？制造業(yè)企業(yè)能否同時(shí)享受增值稅留抵退稅政策和資源綜合利用增值稅即征即退政策？制藥企業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)自開發(fā)票容易產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？記者了解到，這些時(shí)下熱點(diǎn)話題，成為此次案例大賽總決賽的考題。

作為此次案例大賽房地產(chǎn)組案例編寫專家組組長(zhǎng)，北京浩信稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)石瑋參與了總決賽房地產(chǎn)組的評(píng)審、打分和現(xiàn)場(chǎng)提問與互動(dòng)工作。在石瑋看來，本次競(jìng)賽中的案例，既貼合時(shí)下熱點(diǎn)，又具有一定難度。以他所負(fù)責(zé)的房地產(chǎn)行業(yè)案例為例，相關(guān)案例中涵蓋了土地增值稅、增值稅、企業(yè)所得稅和契稅在內(nèi)的一系列具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的重點(diǎn)或疑難問題，綜合考慮了土地增值稅清算和企業(yè)所得稅完工結(jié)轉(zhuǎn)的異同要點(diǎn)。在案例設(shè)計(jì)中，還特地安排了實(shí)際購置土地面積和承包租入土地面積兩個(gè)數(shù)據(jù)，不僅讓選手增強(qiáng)了實(shí)務(wù)感受，而且對(duì)選手能否完成從理論思維到實(shí)戰(zhàn)思維的飛躍提出挑戰(zhàn)。

讓石瑋驚喜的是，比賽中涌現(xiàn)出很多優(yōu)秀的隊(duì)伍和選手。他們能夠從識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，到確認(rèn)依據(jù)和法律責(zé)任，再到提出改進(jìn)建議，深入分析各種疑難的納稅風(fēng)險(xiǎn)管控問題，已經(jīng)具備了相當(dāng)準(zhǔn)確的判斷力，提出的觀點(diǎn)也具備較強(qiáng)的實(shí)務(wù)價(jià)值。“作為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)者，全程參與比賽的過程中，我們也獲益良多。”石瑋說。

“這次參賽經(jīng)歷，讓我對(duì)稅收實(shí)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)更具象化了。”北京大學(xué)代表隊(duì)成員張?jiān)窖蟾嬖V記者，他所在的參賽隊(duì)伍拿到的案例與時(shí)下熱度較高的生物醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)，研究上存在一定的門檻和難度，而且整個(gè)案例分析作答的時(shí)間只有4個(gè)小時(shí)，非常緊湊。

出乎張?jiān)窖笠饬系氖牵枰鞔鸬膯栴}里，不僅需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行評(píng)估，判斷錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并修正，還要結(jié)合行業(yè)具體特點(diǎn)，綜合運(yùn)用分析能力，提出優(yōu)化建議。張?jiān)窖笈e例說，案例資料中提到，企業(yè)研制的創(chuàng)新藥通過臨床三期試驗(yàn)并獲得國家食品藥品監(jiān)督管理部門的合格批文，與某家醫(yī)院達(dá)成戰(zhàn)略合作，承諾在患者使用10盒該藥品治療后如果仍未痊愈，則后續(xù)期間免費(fèi)提供藥品。這不僅涉及財(cái)稅專業(yè)知識(shí)，而且與醫(yī)藥研發(fā)領(lǐng)域密切相關(guān)，綜合性高、復(fù)雜性強(qiáng)，對(duì)參賽者綜合運(yùn)用知識(shí)的能力要求比較高。“我此前一直認(rèn)為，做好納稅風(fēng)控管理，有稅務(wù)知識(shí)就夠了。”張?jiān)窖笳f。

“這對(duì)我來說，就像一堂意義非凡的稅收實(shí)務(wù)課。”清華大學(xué)代表隊(duì)成員施瑞祺說，經(jīng)過這次大賽，她更加充分地意識(shí)到，稅務(wù)審查不僅需要有迅速讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表、把握公司相關(guān)信息的能力，而且要熟練掌握國家相關(guān)政策法規(guī)，更要對(duì)整個(gè)行業(yè)、市場(chǎng)變化有清晰的認(rèn)知。“這次大賽雖然結(jié)束了，但它的影響無疑將延續(xù)到我今后的工作中。”施瑞祺說。

專業(yè)人士：解決實(shí)務(wù)問題需要具備多種能力

總決賽的案例往往需要選手在極短的時(shí)間內(nèi)，迅速閱讀長(zhǎng)達(dá)幾十頁的資料，并在幾個(gè)小時(shí)內(nèi)完成答題。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的具體情況可能更加復(fù)雜，對(duì)稅收實(shí)務(wù)工作者的要求也更高。因此，專業(yè)人士提醒，解決稅收實(shí)務(wù)問題需要具備多種能力。希望參賽學(xué)生和所有財(cái)稅專業(yè)的在校學(xué)生，能夠結(jié)合本次大賽的案例，有針對(duì)性地補(bǔ)齊解決實(shí)務(wù)問題的短板，為之后的從業(yè)道路打下基礎(chǔ)。

此次案例大賽旅游業(yè)組案例編寫專家組的組長(zhǎng)、天健稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)馬超告訴記者，信息抓取能力，既是此次大賽主要考查的方面，也是稅收實(shí)務(wù)工作中非常重要的技能。總體來看，參賽選手的表現(xiàn)非常出色，但也有一些參賽隊(duì)伍答題形式和方向出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)了適用稅率有誤、答題序號(hào)有誤等錯(cuò)誤，答題依據(jù)也未引用法律法規(guī)原文。

“這其實(shí)也是一些實(shí)務(wù)新手常見的錯(cuò)誤。”馬超說，在此次競(jìng)賽中，對(duì)于“固定資產(chǎn)一次性稅前扣除”，法規(guī)庫收錄的法規(guī)很全面，法規(guī)搜集也很方便，但一些參賽隊(duì)沒有利用好，未引用對(duì)應(yīng)的法規(guī)條文，與評(píng)審組此前的設(shè)想有一定差距。值得注意的是，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制需要遵循稅法規(guī)定，做到有法可依，有法必依。

解決稅收實(shí)務(wù)問題，思維方式也很重要。馬超舉例說，在問及案例企業(yè)要不要選擇適用某一稅收優(yōu)惠時(shí)，一些參賽選手沒有聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況，想當(dāng)然地認(rèn)為只要是稅收優(yōu)惠都要享受。參賽選手的這種思維方式，不僅不利于準(zhǔn)確解決具體問題，還會(huì)帶來專業(yè)能力的局限性。馬超建議財(cái)稅專業(yè)學(xué)生從現(xiàn)在起，突破看待稅收實(shí)務(wù)問題的局限性，掌握解決實(shí)務(wù)問題的技巧和方法。要找準(zhǔn)事項(xiàng)的關(guān)鍵字，明確這個(gè)事項(xiàng)在說什么，稅務(wù)處理的差異點(diǎn)可能在哪兒，然后找到對(duì)應(yīng)文件和解讀，準(zhǔn)確解決實(shí)際問題。

“細(xì)節(jié)決定成敗。”石瑋說，對(duì)稅收實(shí)務(wù)工作來說，細(xì)節(jié)，非常重要。舉例來說，委托研發(fā)合同有沒有經(jīng)過科技行政主管部門備案，將直接決定企業(yè)對(duì)應(yīng)的支出能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠；對(duì)適用不同增值稅稅率的銷售額有沒有進(jìn)行單獨(dú)核算，將直接決定企業(yè)究竟適用何種稅率。這類細(xì)節(jié)在實(shí)務(wù)中非常普遍，對(duì)企業(yè)影響很大，一些細(xì)節(jié)甚至可能影響企業(yè)的生存。所以，要從事稅收實(shí)務(wù)工作，必須從現(xiàn)在做起，重視具體細(xì)節(jié)的把握。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授丁蕓擔(dān)任此次大賽的仲裁委員會(huì)專家。她說，實(shí)務(wù)工作中，還要“抓大不放小”。不僅要著重關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅等“大稅種”，而且要注重契稅、印花稅等“小稅種”的實(shí)際情況。在對(duì)案例進(jìn)行研究時(shí)，要鍛煉綜合能力，在一個(gè)個(gè)現(xiàn)實(shí)情境中，思考不同稅種對(duì)應(yīng)的政策應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用，不同的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)哪項(xiàng)政策，從而達(dá)到同時(shí)提升理論研究能力和實(shí)踐水平的目的。

專家建議：樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的全局觀

財(cái)稅專業(yè)學(xué)生應(yīng)如何為從事稅收實(shí)務(wù)工作做好準(zhǔn)備？在初出茅廬的新人時(shí)期，要怎么完成從學(xué)到用的轉(zhuǎn)身？專業(yè)人士表示，要不斷提高理論聯(lián)系實(shí)際的能力，樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的全局觀。

理論聯(lián)系實(shí)際，必須做到稅法知識(shí)與實(shí)際情況的結(jié)合。石瑋說，在涉稅專業(yè)服務(wù)的實(shí)踐工作中，有個(gè)步驟叫“客戶畫像”，就是典型的理論結(jié)合實(shí)際。石瑋建議，在實(shí)務(wù)中，要注意將理論化的具體政策規(guī)定，與風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)際情況一一對(duì)應(yīng)起來，切實(shí)解決稅收實(shí)務(wù)問題。比如，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，在計(jì)提當(dāng)年未納稅調(diào)整，且在損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)年未納稅調(diào)減的風(fēng)險(xiǎn)，不僅要引用企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)有關(guān)“未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除”的規(guī)定來判斷，還需結(jié)合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條中，壞賬損失稅前扣除具體條件的規(guī)定來做分析。

北京華政稅務(wù)師事務(wù)所合伙人、華政研究院院長(zhǎng)吳小強(qiáng)認(rèn)為，稅收實(shí)務(wù)工作的總體目標(biāo)，是利用稅法，助力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，稅收實(shí)務(wù)工作者應(yīng)充分掌握兩方面能力。一方面是熟悉企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)涉及的主要稅種規(guī)定，包括增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等的基本稅制，以及常見的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，還要熟悉與并購重組等重點(diǎn)事項(xiàng)相關(guān)的稅收政策，并將對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的理解，與稅收政策的適用結(jié)合起來，做到稅務(wù)、業(yè)務(wù)互為一體。另一方面是能夠結(jié)合行業(yè)特殊性，做好合規(guī)管理工作。

吳小強(qiáng)說，這就要求財(cái)稅專業(yè)學(xué)生從學(xué)習(xí)階段起，建立企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的全局觀。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是要建立起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)框架，從定義涉稅風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析，到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)任務(wù)的確定、處理優(yōu)先級(jí)排序、應(yīng)對(duì)策略制定，再到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果的評(píng)價(jià)和應(yīng)用，形成一套節(jié)點(diǎn)清晰、流程合理、高效實(shí)用的管理體系。二是要將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作緊密結(jié)合起來。兩者相互影響，聯(lián)系緊密。實(shí)務(wù)工作中，要做到企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求動(dòng)態(tài)銜接，共同作用，以提升企業(yè)稅法遵從度。

中國注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)黨委副書記、中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)謝濱說，此次大賽立足納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和防范問題，通過模擬真實(shí)場(chǎng)景，將知識(shí)學(xué)習(xí)、能力提升與團(tuán)隊(duì)協(xié)作融為一體，既能實(shí)現(xiàn)以賽促學(xué)、以賽促教的目的，又搭建了行業(yè)與高校的協(xié)同創(chuàng)新平臺(tái)。希望通過此次大賽，深化產(chǎn)教融合，建立稅務(wù)師行業(yè)與院校協(xié)同育人機(jī)制，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的涉稅專業(yè)服務(wù)后備人才。同時(shí)，謝濱也提醒財(cái)稅專業(yè)學(xué)生，通過大賽這個(gè)平臺(tái)，將理論知識(shí)與實(shí)際運(yùn)用結(jié)合起來，真正提升稅收業(yè)務(wù)技能和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。