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近日發(fā)布的《中共中央 國務(wù)院關(guān)于加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》（以下簡稱《意見》）提出，健全綠色轉(zhuǎn)型財稅政策。財稅政策是推動綠色低碳發(fā)展的重要支撐，在促進企業(yè)節(jié)能降耗、助推資源高效利用、帶動綠色消費等多方面，發(fā)揮著引導(dǎo)全社會向“綠”而行的“指揮棒”作用。

政策體系不斷完善

《意見》提出，積極構(gòu)建有利于促進綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財稅政策體系，支持新型能源體系建設(shè)、傳統(tǒng)行業(yè)改造升級、綠色低碳科技創(chuàng)新、能源資源節(jié)約集約利用和綠色低碳生活方式推廣等領(lǐng)域工作。

“綠色轉(zhuǎn)型需要充分發(fā)揮市場的作用，但也應(yīng)看到，綠色發(fā)展會產(chǎn)生積極正面的外部性，這種外部性難以通過市場得到補償。如果沒有合適的補償，綠色轉(zhuǎn)型必然會受到影響。通過財稅政策充分補償綠色轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的社會價值和經(jīng)濟價值，對于綠色發(fā)展具有重要意義。”中央財經(jīng)大學(xué)中國公共財政與政策研究院教授喬寶云表示，財稅政策既要發(fā)揮市場“無形的手”作用，也要體現(xiàn)政府“有形的手”作用，精準有效助力經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

近年來，為加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型，我國不斷健全多元化生態(tài)環(huán)境保護投入渠道。2023年，財政部門持續(xù)支持深入打好藍天、碧水、凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，評估完善北方地區(qū)冬季清潔取暖補助政策，將12個城市納入農(nóng)村黑臭水體治理試點范圍，加強土壤污染源頭防控和風(fēng)險管控，強化治污成效考核激勵。加大流域橫向生態(tài)補償機制建設(shè)力度，引導(dǎo)新建黃河干流甘寧段、寧蒙段，長江干流湘鄂段、蘇皖段、鄂贛段，以及永定河冀京段等流域省際補償機制。

同時，新增支持河北白洋淀上游流域、吉林鴨綠江重要源流區(qū)、海南南部典型熱帶區(qū)域等7個山水林田湖草沙一體化保護和修復(fù)工程項目，“十四五”時期以來累計支持項目27個，全面覆蓋“三區(qū)四帶”國家生態(tài)安全屏障。此外，支持開展國土綠化試點示范、歷史遺留廢棄礦山生態(tài)修復(fù)示范工程、海洋生態(tài)保護修復(fù)工程等項目，提升重要生態(tài)系統(tǒng)多樣性、穩(wěn)定性和持續(xù)性。

今年，中央財政安排大氣、水、土壤污染防治轉(zhuǎn)移支付651億元，支持北方地區(qū)冬季清潔取暖，以長江、黃河流域為重點加強水污染治理，強化土壤污染源頭防控。同時，中央財政設(shè)立專項補助資金，支持打好“三北”工程攻堅戰(zhàn)。深入實施山水林田湖草沙一體化保護和修復(fù)工程，推進以國家公園為主體的自然保護地體系建設(shè)。今年，中央財政安排重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付1121億元，引導(dǎo)地方加強生態(tài)保護。

在稅收方面，我國目前已形成“多稅種共治”的綠色稅制體系。環(huán)境保護稅通過“多排多征、少排少征、不排不征”的導(dǎo)向機制，倒逼企業(yè)減少污染排放、加強環(huán)境治理、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，2023年全年入庫稅收205億元；資源稅通過確立以從價計征為主的征收方式，建立起與資源產(chǎn)品市場價格直接掛鉤的稅收調(diào)節(jié)機制，鼓勵企業(yè)合理開發(fā)利用資源，2023年全年入庫稅收3070億元。

此外，企業(yè)所得稅、增值稅、車輛購置稅等相關(guān)綠色稅收優(yōu)惠政策也系統(tǒng)發(fā)力。2023年，對資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入減免企業(yè)所得稅167億元，對相關(guān)產(chǎn)品及勞務(wù)即征即退增值稅564億元，鼓勵節(jié)約資源、“變廢為寶”；對新能源汽車免征車輛購置稅、車船稅1218億元，促進汽車行業(yè)降碳減排。

綠色稅收精準發(fā)力

《意見》提出，落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠。完善綠色稅制，全面推行水資源費改稅，完善環(huán)境保護稅征收體系，研究支持碳減排相關(guān)稅收政策。

北京國家會計學(xué)院副院長李旭紅表示：“整體上看，我國目前已逐步構(gòu)建起以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅為重點，以耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅等稅種為輔助，并以其他稅費優(yōu)惠政策為補充的‘多稅共治’‘多策組合’的綠色稅收體系，在資源開采、生產(chǎn)、流通、排放等多環(huán)節(jié)發(fā)揮著抑制企業(yè)耗能與排污水平、鼓勵企業(yè)節(jié)能減排的‘雙向驅(qū)動’作用，為推動我國高質(zhì)量發(fā)展提供保障。”

為確保綠色稅收政策有效落地，我國已建立起多部門協(xié)同的征管協(xié)作機制。稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境、自然資源等相關(guān)部門加大聯(lián)合控管、聯(lián)合激勵、聯(lián)合懲戒等協(xié)作治稅力度，為綠色發(fā)展提供了有力支持。比如，稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門建立了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制，2023年兩部門共互相交換信息約4000萬條，實現(xiàn)了稅收征管能力和生態(tài)環(huán)境保護能力的“雙提升”。

各地也結(jié)合實際優(yōu)化機制，合力推動綠色稅收效能更充分釋放。今年，重慶市稅務(wù)局發(fā)布《綠色稅收助力美麗重慶建設(shè)行動計劃》，實施“多稅共治守護碧水藍天凈土”“綠色低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展支持”“多跨協(xié)同機制優(yōu)化”“推動綠色稅制改革”“綠色稅收數(shù)智化升級”“綠色稅收以稅資政”六項行動18條舉措，持續(xù)提升綠色稅收效能。到2027年實現(xiàn)綠色稅收政策體系、監(jiān)管體系、數(shù)智化體系、評價體系全面優(yōu)化。

近年來，天津市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局充分發(fā)揮在海洋石油專業(yè)化稅收管理方面的優(yōu)勢，通過深入企業(yè)開展走訪調(diào)研、邀請納稅人座談交流、上門舉辦專題輔導(dǎo)會等多種方式，實時關(guān)注企業(yè)需求，為所轄企業(yè)制訂“一企一臺賬”，針對環(huán)保稅有關(guān)政策進行詳細講解和輔導(dǎo)，確保政策精準直達，助力海洋石油領(lǐng)域環(huán)保節(jié)能企業(yè)實現(xiàn)綠色發(fā)展。2018年到2023年的六年間，在環(huán)保稅的正向激勵作用下，天津萬元稅收環(huán)境代價（環(huán)保稅污染當量數(shù)/全稅種稅收收入）下降65.5%。

通過綠色稅收的引導(dǎo)調(diào)節(jié)，更多行業(yè)企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型步伐。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，今年1月至7月，清潔能源發(fā)電銷售收入同比增長12.1%，占電力生產(chǎn)行業(yè)銷售收入比重為35.7%；工業(yè)企業(yè)購進環(huán)境治理服務(wù)同比增長18%，環(huán)保投入不斷增加。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，今年1月至7月，新能源汽車銷售數(shù)量同比增長36.6%，綠色出行理念更加深化。

有效助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

“財稅政策涉及面廣、調(diào)控力強，對于推動綠色轉(zhuǎn)型發(fā)揮著重要作用。《意見》提出的健全綠色轉(zhuǎn)型財稅政策的相關(guān)舉措，將對推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級產(chǎn)生深遠和廣泛的影響，為新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，進一步夯實綠色發(fā)展的根基，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)生態(tài)化和生態(tài)產(chǎn)業(yè)化的雙向互構(gòu)。”西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席經(jīng)濟學(xué)家湯繼強表示。

相關(guān)財稅政策將護航更多節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的新產(chǎn)業(yè)發(fā)展。石家莊安瑞科氣體機械有限公司位于石家莊裝備制造產(chǎn)業(yè)園，從事氫能裝備、特種氣體、天然氣等儲運裝備業(yè)務(wù)。“稅務(wù)部門經(jīng)常開展政策宣講，輔導(dǎo)我們應(yīng)享盡享稅費優(yōu)惠政策。全年預(yù)計享受研發(fā)費用加計扣除金額600萬元左右，讓我們在綠色發(fā)展的路上走得更有底氣。”該企業(yè)相關(guān)負責(zé)人駱江虹表示。

國家稅務(wù)總局石家莊市稅務(wù)局黨委書記、局長岳廣建表示：“我們將充分發(fā)揮稅收職能作用，落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策、重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展，用實打?qū)嵉恼呒t利支持企業(yè)發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化服務(wù)舉措、拓展服務(wù)渠道，聚焦納稅人繳費人最關(guān)切的問題，探索推出更多智能化、集成化、個性化、場景化服務(wù)，進一步增便利、提質(zhì)效，為推動綠色轉(zhuǎn)型和新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展營造良好稅收營商環(huán)境。”

系列創(chuàng)新機制讓綠色財稅政策更精準落地。在四川，遂寧市稅務(wù)部門建立稅企直聯(lián)機制，走訪了解企業(yè)實施資源回收、購進環(huán)保設(shè)備等綠色投入情況，精準推送資源綜合利用、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，幫企業(yè)算好“綠色投入賬”“政策紅利賬”，鼓勵企業(yè)由“被動減排”向“主動治污”轉(zhuǎn)變。

在湖南，稅務(wù)部門結(jié)合風(fēng)電、光伏發(fā)電企業(yè)成長周期和特點，推出“綠電行業(yè)稅費工作室”“風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收服務(wù)隊”等服務(wù)品牌，選派業(yè)務(wù)專家“一對一”講解稅費政策、解答涉稅疑問，并在訴求響應(yīng)、政策落實、精細服務(wù)、精簡流程等方面提供“一站式”服務(wù)。今年1月至7月，湖南稅務(wù)部門累計為新能源發(fā)電企業(yè)提供定制培訓(xùn)、遠程輔導(dǎo)1400余戶次。

“風(fēng)電項目建設(shè)投入大、時間緊。自項目籌建以來，稅務(wù)部門全程跟進，幫助我們解決涉稅問題，提供稅費政策支持，為加快項目建設(shè)提供了全方位的支持。”新疆東方風(fēng)電新能源有限公司財務(wù)負責(zé)人韓婷表示，2024年以來，公司已享受各類稅費減免233萬元，減輕了公司負擔，為可持續(xù)發(fā)展注入“綠色”能量。

“綠色財稅政策涉及生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、投資、消費、污染治理等多方面，要使政策效應(yīng)充分釋放，需進一步加強有關(guān)部門之間的協(xié)同合作，加大信息共享力度，提升協(xié)同共治水平。”湯繼強表示。